1.7 分割业务板块

案例背景

A公司为一家建筑设计公司，其业务包括结构设计、幕墙设计、暖通设计、强弱电设计和装饰设计等，年营业额为2000万元，税前利润为1000万元，计划向股东分红600万元。

问题A：公司应如何进行税务筹划以实现少缴所得税的目的？

案例分析

税务筹划前∶

企业所得税应纳税额=1000×25%=250（万元）

股东个人所得税应纳税额=600×20%=120（万元）

所得税合计应纳税额=250＋120=370（万元）

筹划方案

A公司的业务由多个部分构成，可以进行组织重构，将每个部分设置成独立核算的事务所，如结构设计事务所、幕墙设计事务所、暖通设计事务所、强弱电设计事务所和装饰设计事务所，原各设计室人员入职各个事务所，每个事务所对外以各自的名义提供服务。

事务所是合伙企业，不缴纳企业所得税，生产经营的个人所得税可以核定征收。假设利润率为10%。

税务筹划后∶

股东个人所得税应纳税额=2000×10%×35%——6.55=63.45（万元）

由于各个事务所独立核算，每个事务所的合伙人分配后对应的经营所得税税率可能低于35%，因此，此处的63.45万元为核定后的理论最高值。

所得税节省=370-63.45=306.55（万元）

节税比例为82.85%。

法律依据

《财政部 国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税〔2000〕91号）。

应税所得率表

案例总结

以提供服务为主要业务的公司，如设计公司，利润较高，所得税负担重，将各个业务单元进行分割，设置成独立核算的事务所，一方面可以提高员工的积极性，另一方面可以大幅度降低整体税负，对公司产生诸多积极效应。