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2.3 直接销售还是委托代销2.3 直接销售还是委托代销 案例背景 甲公司向乙公司定向销售A产品。年初，甲公司向乙公司供货1000件，约定的销售价格为2000元/件，该商品的采购成本为1200元/件。双方约定，乙公司对外完成销售后，将价款付给甲公司。预计前两个季度均可销售2000 件，第三和第四季度的销量均为3000件。由于甲公司成立时间不长，因此现金流并不十分充裕。 问题：如何缓解现金流紧张的现状？ 案例分析 在直接销售的情况下，甲公司发货即产生增值税的纳税义务。如果采取委托代销的方式，就可以推迟纳税义务发生的时间。 筹划方案 税务筹划前∶ 年初应纳增值税=10000×2000×13%-10000×1200×13%=104 （万元） 税务筹划后∶ 第一季度应纳增值税=2000×（2000-1200）×13%=20.8（万元） 第二季度应纳增值税=2000×（2000-1200）×13%=20.8（万元） 第三季度应纳增值税=3000×（2000-1200）×13%=31.2（万元） 第四季度应纳增值税=3000×（2000-1200）×13%=31.2（万元） 增值税合计=20.8＋20.8＋31.2＋31.2=104（万元） 虽然整体上增值税税额并没有减少，但推迟了增值税纳税义务的发生时间，缓解了现金流的压力。 法律依据 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条。 案例总结 采取直接销售方式在销售后直接缴税，但采取委托代销方式可以实现分期递延纳税，减少了资金的占用。 上一篇2.4 设立销售公司核算下一篇2.2折扣销售 |
