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2.5 白酒消费税筹划2.5 白酒消费税筹划 案例背景 甲公司为一般纳税人，主要从事白酒的生产和销售业务，其生产的白酒平均每瓶对外不含税销售价格为200元，根据甲公司历年的销售记录，每年预计可以销售1000万瓶。但白酒的消费税税率较高，甲公司的成本中有较大金额的消费税支出。 问题：如何合理降低甲公司的消费税税负？ 案例分析 白酒是在生产环节缴纳消费税，其消费税税率为20%。 筹划万案 甲公司可以设立一家独立核算的白酒销售公司——乙公司，将甲公司生产的白酒以每瓶145元的价格销售给乙公司，再由乙公司对外销售。 因乙公司是独立核算的白酒销售企业，其对外销售不需要缴纳消费税，且甲公司销售给乙公司的价格未低于乙公司对外销售价格的70%，所以税务机关无须核定消费税最低计税价格。 甲公司每年应缴纳消费税=145×1000×20%=29 000（万元） 甲公司可以节税=4000-29000=11000（万元） 法律依据 根据《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。 案例总结 利用独立的销售公司降低应税环节的销售价格，在确保公司总体销售收入不变的同时降低消费税的计税依据，从而达到节税的目的。
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