4.5 利用技术转让所得优惠

案例背景

A公司欲转让其某项技术，与受让方签订了3年的转让协议，3年一共产生技术转让所得1800万元。

问题：如何筹划可以减少技术转让产生的企业所得税？

案例分析

在3年一共产生1800万元技术转让所得的情况下，平均每年的技术转让所得为600万元，超过了技术转让所得免税的上限500万元，只能享受减半征收的政策。

企业所得税=600×25%×50%×3=225（万元）

筹划方案

合理调节每年的技术转让所得上限，可以实现节税的效果，具体为第一年500万元，第二年500万元，第三年800万元。

由于前两年技术转让所得均未超过500万元，因此，前两年该部分所得可以享受免税政策，第三年800万元的技术转让所得超过了500万元的免税上限，超过的300万元享受减半征收的政策。

企业所得税=300×25%×50%=37.5（万元）

节税金额为187.5万元，节税比例为83.33%。

法律依据

（1）根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。

（2）根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

案例总结

技术转让所得在企业所得税层面存在年度所得500万元以下免税，超过500 万元的部分减半征收企业所得税的政策。在技术转让所得跨年度实现且年均所得超过500万元的情况下，通过合理分配每年的所得，可以使部分年度享受免税优惠。