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5.3 房地产销售环节调节收入5.3 房地产销售环节调节收入 案例背景 甲房地产开发公司（简称甲公司）开发建造的某房地产项目为普通标准住宅，销售取得不含税收入为3000万元，根据税法规定允许扣除的项目金额为2480万元 问题：如何合理降低土地增值税税负？ 案例分析
该项目应当按照30%的税率缴纳土地增值税。土地增值税=520×30%=156（万元） 筹划方案 甲公司可以适当降低不含税售价24万元，将原本3000万元的售价降低至2976万元。
根据土地增值税税收优惠政策，甲公司无须缴纳土地增值税。 甲公司增加税前利润=156-24=132（万元） 法律依据 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，有下列情形之一的，免征土地增值税： ①纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。 ②因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。 ③因城市实施规划、国家推设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。 ④对企票业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 案例总结 本案例是利用临界值进行税务筹划的典型案例，如果企业建造的普通标准住宅出售的增值率在20%～30%这个区间，就可以通过适当控制出售价格来源免缴纳土地增值税。当然，价值的控制要有限度。实务中，企业要在相关交易部门确定的底价之上进行筹划。
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